Swiss Co
Сегодня мы говорим о юрисдикции Швейцария для ведения международного бизнеса, учреждения Швейцарских компаний, налоговом режиме.
С нами Людмила Подсекина, управляющий партнёр Швейцарской компании MP Part AG, эксперт в области налогового и правового консультирования.
Есть устойчивое мнение, что продукты и сервисы в Швейцарии возможно самые качественные в мире, но и самые дорогие. В отношении корпоративного обслуживания, учреждения компаний в Швейцарии — распространяется ли это правило также?
Возможно, это не самый правильный вопрос, чтобы начинать знакомство с юрисдикцией для учреждения бизнес-компании. Первостепенный вопрос при выборе юрисдикции для ведения бизнеса – отвечает ли правовая система, инфраструктурные возможности и правила корпоративного оборота иностранного государства тем задачам, которые ставит перед собой учредитель. Выбор иностранного государства для ведения того или иного бизнеса практически всегда означает, что задача, которая стоит перед бизнесом и/или акционерами, не осуществима, или очень сложно осуществима в государстве их постоянного проживания. А значит, необходимо найти государство, которое позволит решить задачи бизнеса или повысить его эффективность. Таким государством вполне может быть Швейцария, которая открыта для международного бизнеса и предлагает довольно интересные условия для его ведения.
Что касается стоимости корпоративного обслуживания – учреждение компаний в Швейцарии не является дорогостоящей услугой, а ежегодные бизнес расходы во многом зависят от организации бизнеса. Швейцария — это территория pro—business, поэтому если результат отвечает задачам и ожиданиям акционера, то это оправдывает расходы, связанные со сравнительно высокими ценами на рынке труда и коммерческой недвижимости.
И что целесообразно делать, какие действия совершать и организовывать с юрисдикции Швейцария?
Как уже сказано, важно отталкиваться от задач и целей, которые ставит перед собой акционер. Швейцарские компании часто используют для выхода на международные торговые рынки, а также для развития трейдингового или брокерского бизнеса. Нейтралитет Швейцарии, а также ее авторитет и гибкость правовой системы послужил причиной популярности Швейцарии для целей учреждения международных холдинговых и фэмили офис структур. Последнее время Швейцария также набирает популярность как юрисдикция для ведения крипто бизнеса.
Какие у Швейцарии самые частые страны — конкуренты — которых рассматривают в последней узкой выборке юрисдикций?
Швейцарию часто сравнивают с Кипром или Мальтой, но это сравнение скорее всего базируется на привлекательности налогообложения. Действительно, Швейцария предлагает весьма конкурентные (в том числе в сравнении с вышеупомянутыми юрисдикциями) ставки корпоративного налога на прибыль. Вместе с тем Швейцария выгодно отличается от этих юрисдикций с точки зрения стабильности и предсказуемости законодательного пространства, удобства налогового администрирования, эффективности банковской системы, защиты конфиденциальности бизнеса, его активов и собственников.
Какие особенности налогообложения деятельности швейцарских компаний необходимо учитывать?
Основная особенность налогообложения прибыли – это отсутствие унифицированных ставок корпоративного налога на прибыль. Ставки налога, в основном, зависят от кантона, в котором зарегистрирована и ведет деятельность компания. Это связано с тем, что налог взимается на федеральном, кантональном и коммунальном уровне. Каждый кантон устанавливает собственные ставки налога на прибыль, поэтому выбор кантона для инкорпорации компании имеет прямое влияние на последующее налогообложение компании. В привлекательных с налоговой точки зрения кантонах эффективная ставка налога на прибыль может составлять величину в диапазоне 12-13%.
Другой особенностью системы налогообложения является наличие налога на собственный капитал компании (аналог налога на богатство для физических лиц). Этот налог взимается с балансовой стоимости чистых активов (существуют исключения) и составляет доли процента. Величина налога на капитал также зависит от кантона регистрации компании.
В качестве примера, в случае если компания зарегистрирована и ведет деятельность в кантоне Цуг/город Цуг – эффективная ставка налога на прибыль корпорации составит 11.9%, а ставка налога на капитал – 0,07% (обе ставки приведены по состоянию на 2020 год).
Какие кантоны известны своими профилями для холдинговый компаний, для крипто, торговые компаниями?
Наиболее часто международного компании учреждаются в кантоне Цуг. Это связано не только с выгодным налогообложением (как на примере выше), но и с готовностью и открытостью кантона и его властей к международному бизнесу. Также кантон Цуг активно развивает и поощряет активность в сфере крипто активов (вплоть до возможности оплачивать в некоторых крипто- валютах!)
Также часто компании учреждаются в кантонах Люцерн, Швиц и, конечно, Цюрих!
Существует мнение, что вывод прибыли из Швейцарской компании подлежит высокому налогообложению. Правда ли это? И существует ли способы снижения налоговой нагрузки, связанной с выплатой дивидендов акционеру?
Это правда, но только в случае проживания акционера в государстве, с которым у Швейцарии не заключено соглашение об избежание двойного налогообложения. В этом случае ставка налога у источника выплаты (withholding tax) составляет 35%. Во всех иных случаях, а их большинство, ставка налога у источника выплаты определяется применимым налоговым соглашением.
Например, в случае акционера налогового резидента РФ — при выплате дивидендов от швейцарской компании физическому лицу резиденту РФ, в Швейцарии будет удержан налог по ставке 15%. Удержанный налог будет учтен получателем дохода в счет уплаты налога на полученный дивиденд в РФ, таким образом дополнительного налогообложения в России на полученный доход в виде дивиденда от швейцарской компании не возникает.
Что такое tax ruling и когда необходимо проверить необходимость его применения и последствий его не использования или наоборот плюсов, которые он даст.
Налоговый рулинг – это соглашение с налоговым органом в отношении налоговых последствий определенных трансакций, применимых цен в сделках с взаимосвязанными лицами, или в целом налогообложения отдельных новых направлений деятельности компаний. Налоговый рулинг – это очень удобный инструмент налогового планирования и признак гибкости системы налогового администрирования в Швейцарии. Этот инструмент рекомендован в каждом случае, когда существует неопределённость в отношении налоговых последствий тех или иных действий или операций и отличный способ эту неопределённость устранить.
Как на сегодня происходит обмен между Россией , Украиной и Швейцарией. Насколько гладко или если есть известные узкие горлышки — где их предвидеть и что предпринять заранее, чтобы пройти успешно?
Конфиденциальность ведения бизнеса, которой придерживает Швейцария, не означает секретности данных или привычной «банковской тайны» в отношении налоговой информации. Напротив, Швейцария является полноценным участником международного налогового сотрудничества, благодаря чему Швейцария не состоит в «черных списках» налоговых гаваней, списках не сотрудничающих юрисдикций и не подлежит каким-либо ограничениям в ведении бизнеса с любым государством мира.<
Обмен налоговой информации осуществляется по запросу, спонтанно или в рамках автоматического обмена информацией. С Россией Швейцария осуществляет автоматический обмен информации с 2018 года. С Украиной пока не достигнута договоренность об автоматическом обмене информации, но его ожидают, как только Украина окончательно присоединится к системе международного обмена. В рамках такого обмена информация о любых финансовых счетах, принадлежащих или контролируемых иностранным бенефициаром, подлежит передаче и становится доступной для анализа налоговыми органами получающей стороны.
Таким образом, бенефициарам финансовых счетов в Швейцарии необходимо сознавать, что информация о таком счете, а также доходах по счету будет доступна налоговым органам в стране их налогового резидентства. Важно обеспечить, чтобы данные, полученные в ходе обмена соответствовали данным, предоставленным самим налогоплательщиком в ходе декларационной компании. Швейцарским законодательством предусмотрена возможность проверки клиентом достоверности информации, подлежащей обмену, и корректировки данных, если они не верны. Это очень практичная функция и я рекомендую всегда ее использовать.
В качестве завершения хочу сказать, что Швейцария — это отличная юрисдикция для ведения бизнеса. Но, как и в любой другой юрисдикции, важно вдумчиво отнестись к планированию деятельности компании и ее учреждению и получить консультации специалистов по всем интересующим будущих акционеров аспектам корпоративного и налогового законодательства Швейцарии до осуществления фактических действий по инкорпорации юридического лица.
Возможно, это не самый правильный вопрос, чтобы начинать знакомство с юрисдикцией для учреждения бизнес-компании. Первостепенный вопрос при выборе юрисдикции для ведения бизнеса – отвечает ли правовая система, инфраструктурные возможности и правила корпоративного оборота иностранного государства тем задачам, которые ставит перед собой учредитель. Выбор иностранного государства для ведения того или иного бизнеса практически всегда означает, что задача, которая стоит перед бизнесом и/или акционерами, не осуществима, или очень сложно осуществима в государстве их постоянного проживания. А значит, необходимо найти государство, которое позволит решить задачи бизнеса или повысить его эффективность. Таким государством вполне может быть Швейцария, которая открыта для международного бизнеса и предлагает довольно интересные условия для его ведения.
Что касается стоимости корпоративного обслуживания – учреждение компаний в Швейцарии не является дорогостоящей услугой, а ежегодные бизнес расходы во многом зависят от организации бизнеса. Швейцария — это территория pro—business, поэтому если результат отвечает задачам и ожиданиям акционера, то это оправдывает расходы, связанные со сравнительно высокими ценами на рынке труда и коммерческой недвижимости.
И что целесообразно делать, какие действия совершать и организовывать с юрисдикции Швейцария?
Как уже сказано, важно отталкиваться от задач и целей, которые ставит перед собой акционер. Швейцарские компании часто используют для выхода на международные торговые рынки, а также для развития трейдингового или брокерского бизнеса. Нейтралитет Швейцарии, а также ее авторитет и гибкость правовой системы послужил причиной популярности Швейцарии для целей учреждения международных холдинговых и фэмили офис структур. Последнее время Швейцария также набирает популярность как юрисдикция для ведения крипто бизнеса.
Какие у Швейцарии самые частые страны — конкуренты — которых рассматривают в последней узкой выборке юрисдикций?
Швейцарию часто сравнивают с Кипром или Мальтой, но это сравнение скорее всего базируется на привлекательности налогообложения. Действительно, Швейцария предлагает весьма конкурентные (в том числе в сравнении с вышеупомянутыми юрисдикциями) ставки корпоративного налога на прибыль. Вместе с тем Швейцария выгодно отличается от этих юрисдикций с точки зрения стабильности и предсказуемости законодательного пространства, удобства налогового администрирования, эффективности банковской системы, защиты конфиденциальности бизнеса, его активов и собственников.
Какие особенности налогообложения деятельности швейцарских компаний необходимо учитывать?
Основная особенность налогообложения прибыли – это отсутствие унифицированных ставок корпоративного налога на прибыль. Ставки налога, в основном, зависят от кантона, в котором зарегистрирована и ведет деятельность компания. Это связано с тем, что налог взимается на федеральном, кантональном и коммунальном уровне. Каждый кантон устанавливает собственные ставки налога на прибыль, поэтому выбор кантона для инкорпорации компании имеет прямое влияние на последующее налогообложение компании. В привлекательных с налоговой точки зрения кантонах эффективная ставка налога на прибыль может составлять величину в диапазоне 12-13%.
Другой особенностью системы налогообложения является наличие налога на собственный капитал компании (аналог налога на богатство для физических лиц). Этот налог взимается с балансовой стоимости чистых активов (существуют исключения) и составляет доли процента. Величина налога на капитал также зависит от кантона регистрации компании.
В качестве примера, в случае если компания зарегистрирована и ведет деятельность в кантоне Цуг/город Цуг – эффективная ставка налога на прибыль корпорации составит 11.9%, а ставка налога на капитал – 0,07% (обе ставки приведены по состоянию на 2020 год).
Какие кантоны известны своими профилями для холдинговый компаний, для крипто, торговые компаниями?
Наиболее часто международного компании учреждаются в кантоне Цуг. Это связано не только с выгодным налогообложением (как на примере выше), но и с готовностью и открытостью кантона и его властей к международному бизнесу. Также кантон Цуг активно развивает и поощряет активность в сфере крипто активов (вплоть до возможности оплачивать в некоторых крипто- валютах!)
Также часто компании учреждаются в кантонах Люцерн, Швиц и, конечно, Цюрих!
Существует мнение, что вывод прибыли из Швейцарской компании подлежит высокому налогообложению. Правда ли это? И существует ли способы снижения налоговой нагрузки, связанной с выплатой дивидендов акционеру?
Это правда, но только в случае проживания акционера в государстве, с которым у Швейцарии не заключено соглашение об избежание двойного налогообложения. В этом случае ставка налога у источника выплаты (withholding tax) составляет 35%. Во всех иных случаях, а их большинство, ставка налога у источника выплаты определяется применимым налоговым соглашением.
Например, в случае акционера налогового резидента РФ — при выплате дивидендов от швейцарской компании физическому лицу резиденту РФ, в Швейцарии будет удержан налог по ставке 15%. Удержанный налог будет учтен получателем дохода в счет уплаты налога на полученный дивиденд в РФ, таким образом дополнительного налогообложения в России на полученный доход в виде дивиденда от швейцарской компании не возникает.
Что такое tax ruling и когда необходимо проверить необходимость его применения и последствий его не использования или наоборот плюсов, которые он даст.
Налоговый рулинг – это соглашение с налоговым органом в отношении налоговых последствий определенных трансакций, применимых цен в сделках с взаимосвязанными лицами, или в целом налогообложения отдельных новых направлений деятельности компаний. Налоговый рулинг – это очень удобный инструмент налогового планирования и признак гибкости системы налогового администрирования в Швейцарии. Этот инструмент рекомендован в каждом случае, когда существует неопределённость в отношении налоговых последствий тех или иных действий или операций и отличный способ эту неопределённость устранить.
Как на сегодня происходит обмен между Россией , Украиной и Швейцарией. Насколько гладко или если есть известные узкие горлышки — где их предвидеть и что предпринять заранее, чтобы пройти успешно?
Конфиденциальность ведения бизнеса, которой придерживает Швейцария, не означает секретности данных или привычной «банковской тайны» в отношении налоговой информации. Напротив, Швейцария является полноценным участником международного налогового сотрудничества, благодаря чему Швейцария не состоит в «черных списках» налоговых гаваней, списках не сотрудничающих юрисдикций и не подлежит каким-либо ограничениям в ведении бизнеса с любым государством мира.<
Обмен налоговой информации осуществляется по запросу, спонтанно или в рамках автоматического обмена информацией. С Россией Швейцария осуществляет автоматический обмен информации с 2018 года. С Украиной пока не достигнута договоренность об автоматическом обмене информации, но его ожидают, как только Украина окончательно присоединится к системе международного обмена. В рамках такого обмена информация о любых финансовых счетах, принадлежащих или контролируемых иностранным бенефициаром, подлежит передаче и становится доступной для анализа налоговыми органами получающей стороны.
Таким образом, бенефициарам финансовых счетов в Швейцарии необходимо сознавать, что информация о таком счете, а также доходах по счету будет доступна налоговым органам в стране их налогового резидентства. Важно обеспечить, чтобы данные, полученные в ходе обмена соответствовали данным, предоставленным самим налогоплательщиком в ходе декларационной компании. Швейцарским законодательством предусмотрена возможность проверки клиентом достоверности информации, подлежащей обмену, и корректировки данных, если они не верны. Это очень практичная функция и я рекомендую всегда ее использовать.
В качестве завершения хочу сказать, что Швейцария — это отличная юрисдикция для ведения бизнеса. Но, как и в любой другой юрисдикции, важно вдумчиво отнестись к планированию деятельности компании и ее учреждению и получить консультации специалистов по всем интересующим будущих акционеров аспектам корпоративного и налогового законодательства Швейцарии до осуществления фактических действий по инкорпорации юридического лица.